Zusammenfassung der wichtigsten Steueränderungen im „One Big Beautiful Bill Act" (OBBBA)

• ​100 % Bonusabschreibung (Sofortabschreibung) dauerhaft verlängert: Ermöglicht dauerhaft die vollständige Abschreibung von qualifizierten Anlagegütern, die nach dem 19. Januar 2025 erworben werden. Nach bisherigem Recht sollte die Bonusabschreibung von 100 % (im Jahr 2022) auf 20 % im Jahr 2026 und auf 0 % im Jahr 2027 reduziert werden. Für das erste nach dem 19. Januar 2025 endende Steuerjahr gibt es eine Übergangsoption, die es Steuerpflichtigen erlaubt, je nach Art des Wirtschaftsguts einen reduzierten Bonusabschreibungssatz von 40 % oder 60 % zu wählen.
• Ausweitung auf Fertigungsimmobilien: Die 100 % Bonusabschreibung gilt nun auch für Fertigungsgebäude, die vor dem 1. Januar 2031 in Betrieb genommen werden. Eckpunkte: ​
  

  o    Baubeginn nach dem 19. Januar 2025 und vor dem 1. Januar 2029
  

  o    Inbetriebnahme vor dem 1. Januar 2031 
  

  o    Rückforderungsregel: Wenn das Wirtschaftsgut innerhalb von 10 Jahren nicht mehr für den qualifizierten Zweck genutzt wird, wird der Steuervorteil rückwirkend entzogen.
  

  o    Ausgenommen sind Büroflächen, Verwaltungsbereiche und Vertriebsfunktionen.
  

• Section 179 - Abschreibungsgrenze (Weitere Investitions-Sofortabschreibung zusätzlich zur Bonusabschreibung): Erhöhung von 1,16 Mio. USD auf 2,5 Mio. USD; Erhöhung von 1,16 Mio. USD auf 2,5 Mio. USD. Das maximale Abschreibungsvolumen ist USD 2,5 Millionen und wird um den Betrag reduziert, der 4 Mio. USD (statt 2,89 Mio. USD) überschreitet.
  
• Zinsschranke: Das OBBBA stellt ab 2025 die günstigere EBITDA-Berechnungsmethode zur Ermittlung der Zinsabzugsgrenze wieder her. Bestimmte produktionsbezogene aktivierte Zinsen werden nun von der Beschränkung nach Section 163(j) ausgenommen. Für Unternehmen mit Auslandseinkünften, die bislang ihr bereinigtes steuerpflichtiges Einkommen (ATI) erhöhen durften, werden GILTI- und Subpart-F-Einkünfte künftig ausgeschlossen. Zudem ist eine Reihenfolge vorgeschrieben: Die Berechnung der 163(j)-Beschränkung muss vor Anwendung von Zinsaktivierungsregeln erfolgen (außer für Zinsen nach Sections 263A(f) und 263(g)).
• F&E - Kosten: Sofortabschreibung für inländische Forschungskosten und beschleunigte Abschreibung der noch nicht amortisierten Kosten aus den Jahren 2022–2024. Ausländische F&E-Kosten müssen weiterhin über 15 Jahre abgeschrieben werden. Kleinunternehmen können die Regel rückwirkend ab 2022 anwenden. Zudem können alle Steuerpflichtigen durch eine Wahlmöglichkeit die Abschreibung der nicht amortisierte inländische F&E-Kosten aus 2022–2024 über ein oder zwei Jahre ab 2025 beschleunigt über ein oder zwei Jahre vornehmen. 
• Abzugsfähigkeit von Unternehmensspenden: Neue Grenze für C-Corporations: Spenden sind nur insoweit abzugsfähig, als sie 1 % des steuerpflichtigen Einkommens übersteigen.
• Meldepflichtgrenze für Form 1099: Erhöhung von 600 USD auf 2.000 USD (mit Inflationsanpassung ab 2026) für Zahlungen ab 2025.
• Erhöhung der Investitionsgutschrift für fortschrittliche Fertigung: Steigerung der CHIPS-Investitionsgutschrift von 25 % auf 35 % für Investitionen in Halbleiterproduktion oder -ausrüstung (ab 2026).
• Opportunity Zones – Verlängerung und Erweiterung: Neustart des Programms 2027–2033 mit engeren Zulassungskriterien und Sonderanreizen für ländliche Gebiete.
• New Markets Tax Credit: Dauerhaft eingeführt.
• Familien- und Krankenurlaubsgutschrift: Verlängert und erweitert für Steuerjahre ab 2026.

• ​Section 899 gestrichen: Die geplante „Vergeltungssteuer“ gegenüber Ländern mit Pillar-Two-Steuern entfällt nach Einigung mit den G7.
• Anrechnung ausländischer Steuern (FTC): Änderungen erhöhen anrechenbare Beträge, indem bestimmte inländische Gemeinkosten (z. B. Zinsen, F&E) nicht mehr anteilig auf ausländische Einkünfte verteilt werden.
• Global intangible low-tax income (GILTI): Dauerhafte Senkung des Abzugs nach Section 250 auf 40 %, Umbenennung in „Net CFC Tested Income“ (NCTI).
• Foreign Derived Intangible Income (FDII): Dauerhafte Senkung des Abzugs auf 33,34 %, Umbenennung in „Foreign-Derived Deduction Eligible Income“ (FDDEI).
  
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• Base Erosion And Anti-Abuse Tax (BEAT): Dauerhafte Festlegung des Satzes auf 10,5 % (keine Erhöhung auf 12,5 % in 2026).
• Downward Attribution: Wiederherstellung von Section 958(b)(4) IRC, der eine „Abwärtszurechnung“ von Beteiligungen ausländischer Personen verhindert. Einführung der Kategorie „Foreign Controlled Foreign Corporations“, die in bestimmten Fällen ähnliche Auswirkungen haben kann wie die Downward Attribution.
  
• Controlled-Foreign-Corporation (CFC) Look-Through Rule: Dauerhafte Verankerung.
• Pro-Rata-Regeln: Neuberechnung der anteiligen Zurechnung von CFC-Einkommen über das Jahr verteilt.

• ​​Abschaffung der E-Auto-Steuergutschrift (Section ​30D) und weiterer IRA-bedingter Vergünstigungen.
• Strengere Auslaufregelungen für Sections 45Y & 48E (Clean Electricity Credits; nur Projekte bis Ende 2027).
• Übertragungsverbot von Credits an bestimmte ausländische Unternehmen.
• Wegfall von Credits für Solarwasserheizung und Windanlagen im Leasing.

• ​​Einkommensteuersätze 2025 bleiben dauerhaft: Die seit 2018 geltenden niedrigeren Sätze werden beibehalten.
• SALT-Cap: Erhöhung auf 40.000 USD (20.000 USD bei getrennter Veranlagung) bis 2029.
• QBI (Qualified Business Income) - Abzug: Dauerhaft bei 20 %, mit höheren Einkommensgrenzen für Phase-outs.
• EBL(Excess Business Loss) - Beschränkung: Dauerhaft gemacht.
• Standardabzug: Dauerhaft, ab 2025 z. B. 31.500 USD für gemeinsame Veranlagung.
• Persönliche Freibeträge: Dauerhafte Abschaffung außer 6.000 USD Senior-Freibetrag.
• AMT (Alternative Minimum Tax): Dauerhafte höhere Freibeträge.
• Kinderfreibetrag: Dauerhaft 2.200 USD pro Kind (1.400 USD erstattungsfähig).
• Hypothekenversicherungsprämien: Dauerhaft abzugsfähig.
• Spendenabzug für „Nicht-Itemizer“: Ab 2026 bis 1.000 USD.
• Abzug für Trinkgelder und Überstunden (2025–2028): Bis 25.000 USD (Trinkgeld) bzw. 12.500 USD (Überstunden).
• Trump-Konten: Neue steuerbegünstigte Konten für Kinder.
• 1 % Überweisungssteuer ins Ausland: Auf bestimmte Bargeldtransfers. Es existieren Ausnahmen für Überweisungen von gewissen, noch zu bezeichnenden, Finanzinstituten.
  
• Kfz-Zinsabzug: Für 2025–2028 bis zu 10.000 USD, der Abzug ist durch Einkommenshöchstgrenzen limitiert.​
  

• ​Erhöhung des Freibetrags ab 2026 dauerhaft auf 15 Mio. USD pro Person (inflationsindexiert).

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